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重磅|英国税改新政深度解析,卖家接下来该如何布局?

作者:安博国际财税(深圳)有限公司 浏览: 发表时间:2020-11-18 20:20:52

英国即将于今年年底终止脱欧过渡期,各项新政2021年1月1日开始实施,VAT税改关乎跨境电商卖家的切身利益。继我们上一篇《重磅|英国脱欧税务新政将实施,平台代扣代缴增值税,卖家还需要注册和申报VAT吗?》,安博英国会计师在反复仔细研读HMRC官网关于“当商品从英国以外国家进入到英国,卖给英国当地客户时,将实行VAT新规”,再来给大家梳理干货。这次税改潜在什么漏洞和隐患?对卖家的影响如何?

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英国税改新规解读

Q1 什么情况卖家没有VAT注册义务?

Amber:按照英国税改新规,英国境外企业通过OMP平台销售,销售发生时,货物存储在非英国家,从英国境外发货给英国消费者(也就是我们常说的直发小包),无论货值是多少(有没有超过单件135英镑单次托运货物),卖家都是没有VAT注册义务


*这点可以在英国VAT注册时候,英国税局针对境外企业,通过OMP平台销售的直发卖家拒绝下发VAT税号得到验证。

Q2 为什么说有OMP平台参与销售,英国境外直发货物的卖家没有VAT注册义务?

Amber:新政之后,对于135英镑以下从英国境外进入英国单次托运货物(Consignment直发货物),有OMP平台参与销售的(如eBay、Amazon),没有进口VAT和进口关税,而是改为在“销售环节”征收销项税(Supply VAT),并由OMP销售平台代扣代缴销项增值税。


*重点来了,但是对于超过135英镑的直发货物,英国税局并未要求由销售平台代缴!单次托运货物超过135英镑的,仍会有进口VAT和关税,并跟之前一样在进口环节征收。

Q3 单次托运货物超过135英镑的直发包裹,卖家没有VAT注册义务,由谁负责代缴代收税金呢?

Amber:由英国消费者或者物流公司,基于eBay和Amazon偏向消费者的政策,最大可能会是由物流公司代收代缴进口VAT及关税,并且这部分进项VAT将会由物流公司申报缴纳。

Q4 英国税局此次税改是否有什么漏洞和隐患?

安博认为英国此次在清关环节的改革是为了给中小企业进口商提供清关便利,实现绿色清关。跟以往申请清关递延不同,以往的申请流程只对英国本地的大型企业友好,中小企业由于无银行担保,基本无法申请到清关递延,那么现在实现的绿色清关,把进口VAT支付环节延后,就可以为中小企业争取更多的现金流


但同时该举措也伴随潜在的税务欺诈风险,该风险也在英国本地财务论坛上引发了激烈讨论,现有的进项税抵扣环节,针对不合理的进项税申报,会有HMRC repayment部门介入进行管控。但税改后,有税务专家指出由于在进口清关环节和VAT申报环节合二为一,那么HMRC和海关在进项税的把控力度将被大幅度削弱。

Q5英国税改新政,通过OMP参与销售,一般存在哪些情况税局没有强制销售平台代扣代缴增值税?

Amber:主要存在2种情况。

1、货物在英国境外,直发单件商品价值超过135英镑的卖家;

2、货物仓储在英国,英国本地成立公司的卖家。

Q6 企业对企业的交易(B2B),应该如何申报呢?

Amber:如果是B2B,英国的企业买家可以提供自己有效的VAT号给英国海外卖家或英国销售平台,那么申报VAT的义务就转移到了英国的企业买家;该笔销售将以Reverse Charge(反向VAT征税)的形式申报(电商平台将不代扣代缴B2B订单的税金,但海外卖家仍然需要申报B2B)。

Q7 什么叫反向VAT征税?

Amber:Reverse Charge(反向VAT征税)是一种简化程序,由买方负责申报VAT,从而避免了国际卖家在买家所在国注册VAT的麻烦,也可称之为税收转移。Reverse Charge仅适用于服务贸易和B2B,不适用于货物贸易和B2C

Q8 对于英国FBA或者英国海外仓的货物,在进口环节申报有什么不同?

Amber:这次税改,英国海关应该会引入一个收货地址备案的方式来识别单票货物的地址属于英国海外仓地址还是英国消费者私人地址。


原来对于目的地为海外仓地址的货物,无论货值多少(是否超过135英镑),都需要在货物进关时缴纳进口vat和关税,税局一般会给税代地址寄发C79(VAT汇总证书),用以证明当月实际缴纳VAT的数额。但是这次新政进口VAT申报最显著的变化就是“Postponed VAT Accounting”的引入,也叫“清关VAT递延”。


按照2021年1月的新规,进口商可以使用“清关VAT递延Postponed VAT Accounting”。顾名思义,就是说进口商“不再需要”在货物进关的时候就缴纳进口VAT,而是直接在销售VAT申报中填写即可,也就是纳税环节从清关节点,转移到VAT申报节点,如果卖家进口商品都用于销售,将会实现不退不缴。


税局将每个月给进口商一份电子对账单(Online Monthly Statement),用来对照填写被推迟的VAT(Postponed Import VAT)。

Q9 英国税改之后,税局取消Flat vat低税率了吗?

Amber:目前在HMRC官网并没有针对英国本地公司或者英国境外公司取消Flat VAT低税率的更新,但正是因为货物存储在英国境内的非英国企业),通过OMP平台销售,销项VAT由OMP代扣代缴,以OMP的销售体量是不符合Flat VAT的纳税标准的(一年总销售额在15w英镑以内申请,累计一年申报超过23W英镑退出)。


所以flat vat不再适合由OMP代扣代缴的英国境外企业申请。但是如果是英国本地企业,则不在本次税改要求范围内(不由OMP代扣代缴VAT),在符合Flat VAT销售体量范畴的英国本地企业,则可以继续使用Flat VAT来自行申报缴纳VAT。


重磅|英国税改新政深度解析,卖家接下来该如何布局?
英国即将于今年年底终止脱欧过渡期,各项新政2021年1月1日开始实施.
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