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重要!关于欧盟的INTRASTAT申报

作者:安博国际财税(深圳)有限公司 浏览: 发表时间:2021-11-11 15:54:23

关于INTRASTAT


作为由27个成员国组成的欧盟,欧盟境内成员国的货物可以自由流通,并且不需要二次清关,为了方便统计各个成员国的货物流动数据,建立了Intrastat系统,用于统计各个成员国货物入境出境的交易数据。


在欧盟进行货物交易,除了需要在货物库存国家注册了VAT,进行VAT申报之外,还有一种重要类型的申报叫Intrastat申报,它跟VAT申报是不同的一个申报表。一般做欧盟内部B2B的intrastat申报时候,由于不属于VAT申报报表的内容,有一些国家的税代会需要额外收费


01

什么是INTRASTAT?

INTRASTAT是一个用于收集欧盟内部货物贸易信息的统计系统,企业需通过INTRASTAT报表来记录所有在欧盟内部进行的跨国B2B交易


以意大利为例,INTRASTAT申报包括了IT to EU,即意大利的跨国B2B销售申报,也叫EC Sale listing同时INTRASTAT申报也包括了EU to IT,即意大利的跨国B2B采购申报,也叫FC Transfer listing


*通常Intrastat申报是由欧盟各成员国的海关或者统计部门管理。


02

是否需要提交Intrastat申报?

每个欧盟成员国都有年度Intrastat申报门槛,对于同一个成员国家来说,入境和出境的金额门槛也会不同。以我们Amazon买家常见的欧盟国Intrastat起征点为例,以下整理各国的起征点供参考。


起征点计算是根据前四个季度的B2B交易金额总和进行,而非自然年Q1-Q4季度。

*以上门槛,对应国家如果不超过对应阈值,可以选择申报;但是如果超过对应阈值,强制申报,否则会有罚款。



03

跨国B2B交易是否需要申报?

--由库存申报国发到其他欧盟国家的货物,均需在库存申报国进行跨国B2B销售申报(Intrastat销售申报),也叫EC Sale listing。例如IT发到其他EU国家的B2B,需要在IT进行Intrastat销售申报。


--而由其他欧盟国家发到申报国的B2B货物,则应在申报国进行跨国B2B采购申报(Intrastat采购申报)。如其他EU国家发到IT的B2B,需要在IT进行Intrastat采购申报。


04


我的欧盟入境B2B交易没有超过阈值,需要做Intrastat采购申报吗?

正常欧盟内部的B2B采购不超过阈值的情况下是可以自由选择是否申报Intrastat采购申报的。需要特别注意的是如果卖家的货物是通过清关递延的方式进口的,清关后进口商(一般是物流清关公司)必须在进口国(例如NL,BE,CZ)进行Intrastat销售申报(EC Sale Listing),而卖家必须在目的国向税代提供相关文件进行Intrastat采购申报。


05

递延清关没有做Intrastat采购申报,会有什么后果?

由于递延清关方式没有收取进口VAT,目的国海关会根据VIES增值税交换系统追踪货物去向,若未申报Intrastat采购申报,卖家将会在目的国收到巨额罚款并需要补交递延的进口VAT;仓储的货物也有可能会被清查。


06

亚马逊货物移仓算跨国B2B交易吗?需要申报吗?

由于卖家欧盟各国增值税号属于独立税号,同一个卖家不同国家的货物库存之间的转移会被视为欧盟内部B2B交易,因此严格来说亚马逊货物移仓(FC Transfer)是需要在到货国做Intrastat采购申报的。


但是由于卖家欧盟各国的VAT税代可能没有都统一进行Intrastat申报,如果只在某一个到货国家做Intrastat采购申报,而其他发货国家没有做相应的Intrastat销售申报,欧盟Intrastat的对应国家入境和出境数据会对不上,将会引起更大的问题。

考虑到FC Transfer的货物移仓都是使用卖家自己的欧盟税号在对应国家申报,如果对于FC transfer的数据在某个国家做了intrastat申报,这个国家跟另外一个国家之间的货物转移,也要做对应数据的申报。例如,卖家的FC Transfer数据在IT做了跟DE 之间货物转移的intrastat申报(包括IT-DE的EC sale listing申报以及DE-IT的采购申报)。那么卖家也需要在DE做对应跟IT的intrastat申报(包括IT-DE的采购申报以及DE-IT的EC sale listing申报),他们之间的申报数据要一致。


另外,据安博的德国会计师分析,FC Transfer的SK是退货仓,一般卖家都不会有SK欧盟税号,并且SK不是正常意义的发货仓,SK转移到其他欧盟发货仓不构成Intrastat销售申报,卖家无法在SK做EC sale listing,所以其他欧盟国家在接收SK的入仓货物,不需要做来自SK的Intrastat购买申报。


但是对于其他正常意义的发货仓(如Amazon的DE,FR,IT,ES,PL,CZ),如果发生FC Transfer的货物转移,转移到的目的仓库国家,如果目的仓库国家没有税号,则会被认为欧盟B2C的跨国销售,需要按照目的仓库的税率在发货国交税货物转移的货物货值为商品的成本价


综上,虽然针对卖家有税号的库存国家来说,FC transfer的Intrastat申报是不需要额外缴税的,但是货物转移到没有税号的国家则会被认为跨国B2C销售需要在发货国进行补税。一旦申报了,对应货物转移国家也要做对应intrastat申报;但是如果超过了对应国家的阈值没申报,又会存在罚款。针对FC Transfer的申报复杂性,值得各位卖家朋友好好考虑。


重要!关于欧盟的INTRASTAT申报
INTRASTAT是一个用于收集欧盟内部货物贸易信息的统计系统,企业需通过INTRASTAT报表来记录所有在欧盟内部进行的跨国B2B交易。
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