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日本海关逆运算太难懂?实用详解

作者:安博国际财税(深圳)有限公司 浏览: 发表时间:2022-11-30 15:52:20


我们发往日本的货物,在日本进口报关,需缴纳2种税,关税和进口消费税。


我们先来理解一下,进口关税,进口消费税和我们JCT注册要交的消费税,有什么不同呢?





关税与消费税的区别

有关日本关税税率:

按照日本海关的相关规定:当商品的海关总价值为每次进口20万日元或20万日元以下的小包裹时,适用简化关税表。


关税和进口消费税的算法里面,都需要完税价格才能计算出来。那么完税价格究竟怎么算出来的呢?






关于完税价格的确定



进口完税价格,主要的确定方法有三种,我们做下梳理:

基本原则方法

1、当进口商与出口商之间存在实质交易,(实质交易:日本买家与海外卖家发生交易行为,其购买的商品应当抵达日本并且也实际到达了日本的交易情况。)目前大多数包税双清的物流公司都采用此计算原则低申报作为进口完税价格


2、出口商(海外卖家)与进口商(日本公司)存在销售合同及支付货款的行为,也就是意义上的一般贸易

此计算办法 不适用 使用FBA仓库/日本海外仓的各大电商平台的货物进口。



[基本原则方法] 

完税价格可以用以下办法计算:


相同或者类似货物的成交价格估价办法/ 计算价格估价办法

当进口货物有相同或者相似货物,完税价格的计算方法是:以确认为相同或者类似货物的进口价格为被估价进口货物的完税价格。


如果从未进口相同或相似的商品,但可以通过在商品的制造成本中加上一定的成本来确定进口申报价格。


该办法要求卖方(出口商)是制造商,能够证明制造成本,也就卖家需掌握产品的制造成本,并且有支持材料可以证明其他额外成本,那么可以使用此方法来进行估价。 但是只有在商品的进口商和生产商之间有实质交易,并将商品进口到日本时,才可以使用此方法。


此计算办法也不适用电商平台销售的FBA仓库/日本海外仓卖家的货物进口。



倒扣价格估价办法(逆运算法)

出口到日本的货物,在日本的销售价格和在日本产生的成本已知并可用于计算时,采用逆运算法(倒扣价格估价办法)来计算得出完税价格。


此计算办法适用于电商平台销售的FBA仓库/日本海外仓卖家的货物进口。







什么是逆运算法?

逆运算法,就是逆向计算的意思,也叫倒扣价格估价办法,简称逆算。


日本逆算政策实行后,采取逆算法征收关税、进口消费税。





逆算是如何计算的?

我们先来看一下官方的计算方法:

前提条件:销售价格和要扣除的国内成本已知


[可用于计算的日本国内销售价格条件]

- 进口货物或其“相同或类似的产品”在进口申报期间在日本国内销售价格,比如亚马逊网站上的销售价格等。

- 该价格必须是销售给与卖家无特殊关系的客户(例如母公司和子公司、集团公司、附属公司)

- 该价格应该为境内第一销售环节的价格(而不是买家进一步转售的转售价格)


[可扣除的日本国内成本]

- 费用或利润以及在日本国内销售相同或类似产品有关的支出。

- 抵达日本后发生的国内运输费、保险费等。

- 向日本进口时缴纳的关税和进口消费税。


按照费用,我们进行了梳理,更加方便大家阅读和理解:


其中,ABCD是已知项或者可以直接计算得出;

1、E=Z x 10%,

2、F=Z x 关税税率;

3、Z=A-B-C-D-E-F

把1、2代入公示3,即可算出Z。





为何在中国产生的成本不能扣除

这是因为日本有消费税控除制度


海关认可的可控除部分是在日本国内所发生的的一切费用,对应的在非日本国内发生的一切费用都不可控除。


例如,出品手续费、亚马逊运费、日本国内运输至亚马逊的运费均为日本国内发生的费用;


而中国至日本所发生的运费(航空、海运),因为是在非日本国内交易未发生消费税,则不计算在内也不可抵扣。





日本为何要实施逆算?

1、为了堵上偷税漏税的漏洞。根据明治43年日本的《关税定律法》的第四条第三项里的第1条,指出没有日本本土主体的进口商,将被视作为价格不确定。不确定的商品在海外完成交易后,无从确定资金走向,因此只能通过销售价值再倒算成本。

2、为了保护本土贸易商,避免不公平竞争。日本本土贸易商需要纳税,而亚马逊等平台的卖家通过亚马逊把货物销售到日本没在日本本土缴纳任何税金。日本政府实施逆算,从进口环节全额收取消费税。其本质是日本政府把消费税收缴的动作前置了。


3、日本在经济衰退及疫情的影响下,需要通过这些方式去将一些亏空补充上来,增加政府营收。





有关退税及合规

进口关税不可以退税的;


进口消费税作为进项消费税,是可以抵扣销项消费税的;

在卖家向税务局缴纳JCT税费时,其日本消费税支付金额为“销项消费税 - 进项消费税”得出。


因此海外卖家在日本清关时,需委托日本的ACP用自己的法人番号清关并保留进口日本消费税发票,以便后续在申报JCT税费抵扣。

但是需要注意,有一些产品海外卖家是不能指派ACP清关的,这样海外卖家是获取不到合规进项发票的,建议符合条件的卖家选择简易申报或者在当地购买合规日本进口商的商品销售。


具体可以查看我们往期的文章介绍:(最全I 日本清关SOP流程关键问题点)。





JCT注册下号

Amber是亚马逊SPN税务服务商,也是国内第一批拿到日本JCT证书的服务商,拥有10年日本税理士专家团队。

我们为卖家朋友们注册的JCT税号会下2个号:法人番号和JCT号


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日本海关逆运算太难懂?实用详解
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